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怎么才能讓企業(yè)省錢——這是一個(gè)很有難度的問(wèn)題，沒(méi)省錢也不要緊，但是如果做錯(cuò)賬讓企業(yè)受到損失，相信這就是一個(gè)重大失誤了，下面就讓我們用一個(gè)個(gè)真實(shí)的案例來(lái)看一下做錯(cuò)賬帶來(lái)的后果吧。

會(huì)計(jì)做錯(cuò)賬

導(dǎo)致當(dāng)年攤?cè)氲馁M(fèi)用多列了70萬(wàn)元

案  例1：某企業(yè)自主研發(fā)了一套客戶管理系統(tǒng)300萬(wàn)元，該公司會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理上計(jì)入了固定資產(chǎn)-電子設(shè)備。

借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備 300萬(wàn)元

貸：銀行存款          300萬(wàn)元

當(dāng)年按照3年折舊年限進(jìn)行了折舊處理100萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)    100萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊           100萬(wàn)元

看到這里，賬務(wù)處理是否正確？小菲在這里告訴大家以上賬務(wù)處理不正確。

案例分析：客戶管理系統(tǒng)300萬(wàn)元不應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)-電子設(shè)備，應(yīng)該計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。

正確處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)-客戶管理系統(tǒng)  300萬(wàn)元

貸：銀行存款              300萬(wàn)元

當(dāng)年應(yīng)該按照10年攤銷年限進(jìn)行了攤銷處理30萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷   30萬(wàn)元

貸：累計(jì)攤銷                30萬(wàn)元

結(jié)  果：任性的會(huì)計(jì)人員，把無(wú)形資產(chǎn)錯(cuò)誤的計(jì)入固定資產(chǎn)，導(dǎo)致：

1. 導(dǎo)致資產(chǎn)不真實(shí)；

2. 導(dǎo)致當(dāng)年攤?cè)氲馁M(fèi)用多列了70萬(wàn)元；

3. 導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)不真實(shí)；

4. 導(dǎo)致當(dāng)年企業(yè)所得稅漏繳。

企業(yè)所得稅漏繳處罰：

稅收征管法第五十二條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

案例2：會(huì)計(jì)不懂政策做錯(cuò)賬！公司被罰15萬(wàn)！

A公司是某市上市企業(yè)，在稅務(wù)專項(xiàng)檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)A公司誤餐補(bǔ)助金額高達(dá)120萬(wàn)元，原來(lái)企業(yè)在郊區(qū)有個(gè)分部，分部人員的餐費(fèi)補(bǔ)助全部以誤餐補(bǔ)助形式發(fā)放，而且未并入工資、薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅局認(rèn)為：雖然公司以誤餐補(bǔ)貼的名義發(fā)放，但實(shí)質(zhì)上這項(xiàng)補(bǔ)貼就是普通的餐費(fèi)補(bǔ)貼，并不屬于誤餐補(bǔ)貼。因此，要求該企業(yè)補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅并予以罰款。

案例分析：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定，能夠享受不征稅的誤餐補(bǔ)助的范圍：個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

一些單位以誤餐名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定分析，分部也是單位的一個(gè)組成部分，A公司分部員工并未因公誤餐，而是在分部正常上班，不符合不能在工作單位或者不能返回工作單位就餐，需要在外就餐的條件。因此，A公司發(fā)放給分部員工的餐費(fèi)補(bǔ)貼不屬于誤餐補(bǔ)貼，而是正常的餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金計(jì)征個(gè)稅。最終，A公司共補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅30萬(wàn)余元，并被處以0.5倍的罰款15余萬(wàn)元。

溫馨提示：

對(duì)稅務(wù)政策的解讀不應(yīng)停留在字面，費(fèi)用列支時(shí)更不能僅憑科目名稱來(lái)判定是否需要繳稅，要關(guān)注業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。更不要耍小聰明，否則只會(huì)給企業(yè)埋下涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）真正誤餐補(bǔ)助不需要繳納個(gè)稅，也不需要發(fā)票來(lái)報(bào)銷，如財(cái)務(wù)人員去稅務(wù)辦事，中午在外就餐，發(fā)的誤餐補(bǔ)助。當(dāng)然也可以取得想過(guò)發(fā)票按照費(fèi)用報(bào)銷。

（2）跟工資一起發(fā)的誤餐補(bǔ)助，人人都有，每個(gè)月都有的，就不是誤餐補(bǔ)助了，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

案例3：辦公室日常購(gòu)買茶葉，竟計(jì)入職工福利費(fèi)！

今天查看一家公司老會(huì)計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會(huì)計(jì)，把平時(shí)辦公室購(gòu)買的茶葉計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)，從而導(dǎo)致公司歷年來(lái)的福利費(fèi)一直大大超過(guò)企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會(huì)計(jì)從來(lái)沒(méi)有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

殊不知，好多賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于會(huì)計(jì)不懂政策錯(cuò)誤的入賬人為造成的。對(duì)于做錯(cuò)賬，大家一定要引起重視，不懂的抓緊時(shí)間問(wèn)，在個(gè)就是咨詢稅務(wù)人員、12366等等平臺(tái)，不要等到稅局查出來(lái)，那時(shí)候就麻煩了。

會(huì)計(jì)經(jīng)常做錯(cuò)的10筆賬！

企業(yè)在稅收繳納的過(guò)程中，往往只關(guān)注各稅種的稅收繳納規(guī)定，卻忽視了財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，很多冤枉稅都是由于財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)誤賬務(wù)處理所造成的。

今天老師就來(lái)同大家講一講財(cái)務(wù)常做錯(cuò)的十筆賬，希望能引起你的重視。

錯(cuò)賬一：

將獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會(huì)計(jì)核算時(shí)錯(cuò)誤的計(jì)入房產(chǎn)原值，造成多繳房產(chǎn)稅。

錯(cuò)賬二：

注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，未收到股東實(shí)繳資本，仍然做借：其他應(yīng)收款 貸：實(shí)收資本，納稅時(shí)，根據(jù)實(shí)收資本增加額，計(jì)繳印花稅，造成提前繳納印花稅。

錯(cuò)賬三：

電梯銷售企業(yè)，財(cái)務(wù)未將電梯銷售與電梯安裝分別核算，致使造成從高適用稅率，多繳增值稅。

錯(cuò)賬四：

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)，取得建筑安裝服務(wù)公司開(kāi)來(lái)的增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱或備注欄填寫錯(cuò)誤，使得計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除該項(xiàng)目金額，造成多繳土地增值稅。

錯(cuò)賬五：

將印有企業(yè)logo的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，本應(yīng)計(jì)入宣傳費(fèi)，卻計(jì)入了招待費(fèi)，使得費(fèi)用支出在所得稅前費(fèi)用享受低標(biāo)準(zhǔn)扣除，有利潤(rùn)的企業(yè)，將會(huì)造成多繳企業(yè)所得稅。

錯(cuò)賬六：

買一送一不開(kāi)票，企業(yè)對(duì)外促銷，買一送一未在同在張發(fā)票上體現(xiàn)折扣，所開(kāi)發(fā)票只銷售貨物，未開(kāi)贈(zèng)送貨物。實(shí)收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn)，使得贈(zèng)送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅。

錯(cuò)賬七：

將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費(fèi)用，按工資薪金列支，造成多代扣代繳個(gè)人所得稅，如：月度支付董事費(fèi)1萬(wàn)元。

錯(cuò)賬八：

酒店行業(yè)，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應(yīng)按住宿服務(wù)的外費(fèi)列支收入，卻錯(cuò)誤的按銷售貨物核算，適用17%的稅率，造成多繳增值稅。

錯(cuò)賬九：

酒店行業(yè)，客人消費(fèi)房間內(nèi)陳列的避孕藥品和用具，財(cái)務(wù)未單獨(dú)核算，本應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目，卻同其他銷售貨物或服務(wù)一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。

錯(cuò)賬十：

支付給勞務(wù)派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯(cuò)誤的列入勞務(wù)費(fèi)用，使得影響職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)錯(cuò)賬更正技巧

常見(jiàn)的差錯(cuò)查找方法如下圖所示：

一、全面檢查

1.順查法

全面檢查查找的工作量大，適用于錯(cuò)賬較多，難以確定查找方向與重點(diǎn)范圍的情況。

2.逆查法

從錯(cuò)賬的位置開(kāi)始，逆向查到錯(cuò)誤的原因。

這種方法工作量會(huì)減少，實(shí)際工作中使用較多。

二、局部檢查

1.差數(shù)法(適用于：一方重記、漏記)

差數(shù)法——是按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。

如會(huì)計(jì)憑證上記錄的是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5250

貸：銀行存款 5250

若會(huì)計(jì)人員在登記明細(xì)賬時(shí)漏記了營(yíng)業(yè)稅5250元，那么在進(jìn)行應(yīng)交稅費(fèi)總賬和明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)總賬借方余額比明細(xì)賬借方余額多5250元的現(xiàn)象。

對(duì)于類似差錯(cuò)，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員通過(guò)回憶相關(guān)金額的記賬憑證進(jìn)行查找。

2.尾數(shù)法(適用于：發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分)

如只差0.08元，只需看一下尾數(shù)有0.08的金額，看是否已將其登記入賬。

3.除2法(適用于：借、貸方不平，且差數(shù)為偶數(shù))當(dāng)賬賬、賬證或賬實(shí)不符，且差數(shù)為偶數(shù)時(shí)，應(yīng)首先檢查記賬方向是否發(fā)生錯(cuò)誤。

檢查時(shí)可用差錯(cuò)數(shù)除以2，得出的商數(shù)就是賬中記賬方向的反方向數(shù)字，然后再到賬目中去尋找差錯(cuò)的數(shù)字就有了一定的目標(biāo)。

如：

借：其他應(yīng)收款——總務(wù)科 500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

登記明細(xì)賬時(shí)，錯(cuò)把其他應(yīng)收款登記入貸方，總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)總賬借方余額大于明細(xì)賬借方余額1000元，將1000元除以2，正好是貸方記錯(cuò)的500元。

4.除9法(適用于：數(shù)字寫小、寫大、顛倒)

(1)將數(shù)字寫小。

如將300元誤記為30元，錯(cuò)誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯(cuò)的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。

(2)將數(shù)字寫大。

如將40元寫成400元錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找方法是以差數(shù)除以9后得出的商即為正確的數(shù)字，商乘以10即為錯(cuò)誤的數(shù)字。

(3)數(shù)字顛倒。

如將8714元誤記為8174元其差異數(shù)540元(8714-8174)，將差異數(shù)除以9，得60元，根據(jù)商數(shù)的首位是6，則可判斷顛倒的兩個(gè)數(shù)字差異是6，這樣在賬簿記錄中就可查找百位數(shù)與十位數(shù)之間的下列數(shù)字1與7、2與8、3與9等。即查找17、28、39中哪一個(gè)數(shù)字顛倒了，當(dāng)查到17這個(gè)數(shù)字時(shí)就可結(jié)合該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證核對(duì)其是否將8714元誤記成8174元。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)（郝守勇）、財(cái)稅解讀、昌堯講稅（馬昌堯）、福建稅務(wù)、納稅服務(wù)網(wǎng)，財(cái)稅解讀（caishuijiedu)小菲整理發(fā)布轉(zhuǎn)載須注明。

盛

大

開(kāi)

業(yè)

新千年會(huì)計(jì)培訓(xùn)正陽(yáng)校區(qū)于2003年正式投入使用，至今已陪伴我們走過(guò)16余載。它承載著謝勇董事長(zhǎng)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)夢(mèng)，它也一路實(shí)現(xiàn)了成千上萬(wàn)人的會(huì)計(jì)夢(mèng)。它見(jiàn)證著新千年會(huì)計(jì)培訓(xùn)的成長(zhǎng)，也陪伴著多少財(cái)會(huì)人不斷晉升的職業(yè)生涯。十六于載的風(fēng)雨洗禮、它沉淀著我們太多的歡笑、淚水，這一路的滄桑，給我們帶來(lái)層層的銳變的同時(shí)，也留給了我們太多的回憶、思念

新千年有喜了

而此刻，新千年會(huì)計(jì)培訓(xùn)正陽(yáng)校區(qū)重裝升級(jí)，

盛大開(kāi)業(yè)

對(duì)，新千年有喜了！

我們滿懷感恩的心，繼續(xù)揚(yáng)帆起航，以夢(mèng)為馬，不負(fù)韶華！旨在為大家提供更好的教學(xué)環(huán)境和教學(xué)質(zhì)量

90后大叔說(shuō)，

正陽(yáng)校區(qū)重新升級(jí)、開(kāi)業(yè)盛典、六校同慶

新千年有喜，一定要送?。?！

轉(zhuǎn)發(fā)有禮！報(bào)班有禮！

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六校同慶 瘋狂鉅惠

開(kāi)業(yè)期間，新老學(xué)員轉(zhuǎn)發(fā)朋友圈即可參加16號(hào)開(kāi)業(yè)當(dāng)天抽獎(jiǎng)，百分百中獎(jiǎng)

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開(kāi)業(yè)期間（2019年5月6日-2019年5月16日）

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新

千

年

新千年正陽(yáng)校區(qū)

正陽(yáng)路9號(hào)（正陽(yáng)步行街鐘樓旁）

在這里每天都有奇跡發(fā)生

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0773-2834105

新千年紅嶺校區(qū)

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改變，或許是磨人的苦痛

但卻能造就最絢爛的輝煌

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新千年臨桂校區(qū)

人民路22號(hào)5樓（體育館門口）

就現(xiàn)在，為自己，拼一次！

0773-5590038

新千年賀州校區(qū)

向陽(yáng)路高峰樓

我們可以輸在人生起跑點(diǎn)

但絕不能輸在人生轉(zhuǎn)折點(diǎn)

0774-5278829

新千年歷程

新千年始于1996年，20多年秉承專業(yè)、專注、用心服務(wù)的宗旨，憑借在會(huì)計(jì)培訓(xùn)方面的經(jīng)驗(yàn)，每年培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員數(shù)千人。是桂林本土老牌的會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，連續(xù)18年桂林市財(cái)政局會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育備案單位。

榮耀

同時(shí)，新千年是中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)全國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)教育專業(yè)委員會(huì)理事單位、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)全國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)教育專業(yè)委員會(huì)2017年度區(qū)域優(yōu)秀會(huì)計(jì)職業(yè)教育品牌、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)全國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)教育專業(yè)委員會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)示范基地、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)全國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)教育專業(yè)委員會(huì)10天考證培訓(xùn)示范基地、會(huì)計(jì)協(xié)同育人緊缺人才培養(yǎng)工程實(shí)踐基地、桂林市秀峰區(qū)工商聯(lián)第四屆執(zhí)委會(huì)副主席單位、桂林市疊彩區(qū)工商聯(lián)第五屆執(zhí)委會(huì)副主席單位。

并且常年開(kāi)設(shè)：會(huì)計(jì)初級(jí)/中級(jí)職稱考前培訓(xùn)、主辦會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)、管理會(huì)計(jì)師、零基礎(chǔ)入門培訓(xùn)、人工智能財(cái)稅精英班、CPA就業(yè)通關(guān)培訓(xùn)、稅務(wù)師和會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)等課程

不僅如此，新千年是廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院、南寧師范大學(xué)、桂林理工大學(xué)、桂林航天工業(yè)學(xué)院的合作單位。連續(xù)12年獲得廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院優(yōu)秀函授站稱號(hào)，2016年獲得廣西師范學(xué)院招生進(jìn)步獎(jiǎng)。分別在桂林市、柳州市、賀州市、貴港市，常年招收函授大專、本科學(xué)員。2016年在校生人數(shù)共1580人，其中?？?56人，本科824人。常年開(kāi)設(shè)：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理、工商企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、金融學(xué)、金融管理與實(shí)務(wù)、小學(xué)教育、教育學(xué)、學(xué)前教育、漢語(yǔ)言文學(xué)、行政管理、旅游管理、酒店管理、物業(yè)管理、人力資源管理、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與估價(jià)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、法學(xué)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易、數(shù)控技術(shù)、模具設(shè)計(jì)與制造、機(jī)械制造與自動(dòng)化、汽車檢修與維修技術(shù)、物流工程、通信工程、車輛工程、軟件工程、電子信息工程、機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化等專業(yè)。

目前，新千年共有3城6個(gè)校區(qū)，長(zhǎng)期以來(lái)，新千年一直秉承專業(yè)專注，用心服務(wù)的宗旨，致力于搭建企業(yè)和會(huì)計(jì)人才之間、企業(yè)與企業(yè)之間資源共享、人才互助平臺(tái)

新千年|，做教育我們是認(rèn)真的，越努力越幸運(yùn)

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