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ACCAer們在財務(wù)會計(FA)的學(xué)習(xí)過程中都會遇到一個繞不開的重點(diǎn)——總分類賬與明細(xì)分類賬,今天,學(xué)姐就請到了我們澤稷ACCA研究院的Janet老師,來為我們詳細(xì)講解一下總分類賬與明細(xì)分類賬的相關(guān)問題~
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易的過程中,會產(chǎn)生很多原始票據(jù)和單據(jù)(發(fā)票,采購單等),也就是會計憑證。為了防止某些交易的遺漏,或者重復(fù)操作,會計憑證上的信息就需要及時被記錄到原始賬簿(銷售日記賬,采購日記賬等)中。原始賬簿是初次記錄交易的賬簿,為了方便匯總原始賬簿中的大量信息,設(shè)立了不同的分類賬。分類賬系統(tǒng)地顯示了經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)對某特定會計要素產(chǎn)生的影響(如資產(chǎn)、負(fù)債等)。企業(yè)為每項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收益和費(fèi)用設(shè)置不同的賬戶。而根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系,我們把分類賬分為了總分類賬以及明細(xì)分類賬。
總分類賬匯集了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收益和費(fèi)用的所有賬戶信息。我們將原始賬簿某個期間的加總數(shù)(cast)使用復(fù)式記賬法登記到相對應(yīng)的控制賬戶。在經(jīng)過匯總后,控制賬戶的信息具有不記名的特性。而明細(xì)分類賬記載了特定總分類賬下的明細(xì)信息,為交易或事項(xiàng)提供了較為詳細(xì)、具體的核算資料,以彌補(bǔ)總賬所提供核算資料的不足。因此,企業(yè)在設(shè)置總賬的同時,還應(yīng)該要設(shè)置必要的明細(xì)賬。明細(xì)分類賬以備案作為目的,并且不需要進(jìn)入復(fù)式記賬系統(tǒng)中。
那總分類賬與明細(xì)分類賬在英文中是如何表述的呢?
設(shè)置控制賬戶的目的之一是為了確保明細(xì)賬中的記錄的準(zhǔn)確性。將總分類賬與所轄明細(xì)分類賬之間進(jìn)行核對。如果記賬沒有失誤,那么總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)該與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和相等。以receivables control account為例,將每期期末的receivables control account與各個客戶的individual account的加總額相對比,如果二者相等,則能夠證明沒有錯誤發(fā)生。
Receivables control account是通過將原始賬簿某個期間的加總數(shù)(cast)使用復(fù)式記賬法登記得到,以下方流程圖為例:將A客戶,B客戶發(fā)票上的信息及時記錄到銷售日記賬中,圖中向兩個客戶銷售商品總額為$300,通過銷售日記賬中的加總值來做會計分錄,借方應(yīng)收賬款增加$300,貸方銷售收入增加$300,將加總數(shù)$300登記到receivables control account中。
而individual account是在每筆交易發(fā)生時,在對應(yīng)的客戶的memorandum中做調(diào)整,增加或減少individual account中的余額。以下方流程圖為例:從A客戶處收到支票$70, 將此信息記錄到現(xiàn)金日記賬中,之后在A客戶的receivables ledger中扣除相應(yīng)$70的還款額。本來對應(yīng)A客戶的應(yīng)收賬款為$100, 扣除$70的還款額后,還剩下$30的余額。
看完這篇文章大家對于總分類賬與明細(xì)分類賬是否懂了呢?趕緊做幾題練練手吧。