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ACCAer們在財務(wù)會計（FA）的學(xué)習(xí)過程中都會遇到一個繞不開的重點(diǎn)——總分類賬與明細(xì)分類賬，今天，學(xué)姐就請到了我們澤稷ACCA研究院的Janet老師，來為我們詳細(xì)講解一下總分類賬與明細(xì)分類賬的相關(guān)問題~

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易的過程中，會產(chǎn)生很多原始票據(jù)和單據(jù)（發(fā)票，采購單等），也就是會計憑證。為了防止某些交易的遺漏，或者重復(fù)操作，會計憑證上的信息就需要及時被記錄到原始賬簿（銷售日記賬，采購日記賬等）中。原始賬簿是初次記錄交易的賬簿，為了方便匯總原始賬簿中的大量信息，設(shè)立了不同的分類賬。分類賬系統(tǒng)地顯示了經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)對某特定會計要素產(chǎn)生的影響（如資產(chǎn)、負(fù)債等）。企業(yè)為每項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收益和費(fèi)用設(shè)置不同的賬戶。而根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，我們把分類賬分為了總分類賬以及明細(xì)分類賬。

總分類賬匯集了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收益和費(fèi)用的所有賬戶信息。我們將原始賬簿某個期間的加總數(shù)（cast）使用復(fù)式記賬法登記到相對應(yīng)的控制賬戶。在經(jīng)過匯總后，控制賬戶的信息具有不記名的特性。而明細(xì)分類賬記載了特定總分類賬下的明細(xì)信息，為交易或事項(xiàng)提供了較為詳細(xì)、具體的核算資料，以彌補(bǔ)總賬所提供核算資料的不足。因此，企業(yè)在設(shè)置總賬的同時，還應(yīng)該要設(shè)置必要的明細(xì)賬。明細(xì)分類賬以備案作為目的，并且不需要進(jìn)入復(fù)式記賬系統(tǒng)中。

那總分類賬與明細(xì)分類賬在英文中是如何表述的呢？

設(shè)置控制賬戶的目的之一是為了確保明細(xì)賬中的記錄的準(zhǔn)確性。將總分類賬與所轄明細(xì)分類賬之間進(jìn)行核對。如果記賬沒有失誤，那么總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)該與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和相等。以receivables control account為例，將每期期末的receivables control account與各個客戶的individual account的加總額相對比，如果二者相等，則能夠證明沒有錯誤發(fā)生。

Receivables control account是通過將原始賬簿某個期間的加總數(shù)（cast）使用復(fù)式記賬法登記得到，以下方流程圖為例：將A客戶，B客戶發(fā)票上的信息及時記錄到銷售日記賬中，圖中向兩個客戶銷售商品總額為$300，通過銷售日記賬中的加總值來做會計分錄，借方應(yīng)收賬款增加$300，貸方銷售收入增加$300，將加總數(shù)$300登記到receivables control account中。

而individual account是在每筆交易發(fā)生時，在對應(yīng)的客戶的memorandum中做調(diào)整，增加或減少individual account中的余額。以下方流程圖為例：從A客戶處收到支票$70, 將此信息記錄到現(xiàn)金日記賬中，之后在A客戶的receivables ledger中扣除相應(yīng)$70的還款額。本來對應(yīng)A客戶的應(yīng)收賬款為$100, 扣除$70的還款額后，還剩下$30的余額。

看完這篇文章大家對于總分類賬與明細(xì)分類賬是否懂了呢？趕緊做幾題練練手吧。